Moms vid inköp från EU – varor och tjänster förklarat

Innehåll i artikeln

1. Ge säljaren ditt momsregistreringsnummer
2. Köpa varor från ett annat EU-land
3. Köpa tjänster från ett annat EU-land
4. Tjänster och varor från länder utanför EU
5. Exempel på bokföring
6. Checklista vid inköp från EU
7. Så hjälper Kvittia dig

När ditt företag är momsregistrerat och köper varor eller tjänster från ett företag i ett annat EU-land ska säljaren i regel fakturera utan moms. I stället beräknar du själv svensk moms på inköpet, redovisar den som utgående moms och drar av samma belopp som ingående moms. Om du har full avdragsrätt blir nettoeffekten noll, men inköpet måste ändå redovisas i rätt rutor.

Ge säljaren ditt momsregistreringsnummer

Förutsättningen för att säljaren ska kunna fakturera utan moms är att du lämnar ett giltigt momsregistreringsnummer. Ett svenskt momsregistreringsnummer börjar med SE, följs av organisationsnumret utan bindestreck och slutar med 01, till exempel SE556677889901 för en fiktiv organisation.

Om du inte lämnar numret kan säljaren ta ut moms från sitt eget land. Den utländska momsen kan du inte dra av i den svenska momsdeklarationen. Det kan i vissa fall gå att ansöka om återbetalning från det andra landet, men det tar tid och kräver extra arbete. Lägg därför in ditt momsregistreringsnummer i dina kundkonton hos utländska leverantörer direkt.

Köpa varor från ett annat EU-land

Ett köp av varor som transporteras från ett annat EU-land till Sverige kallas unionsinternt förvärv. Så redovisar du:

1. Redovisa inköpsvärdet i ruta 20.
2. Beräkna utgående moms med den svenska momssats som gäller för varan och redovisa den i ruta 30, 31 eller 32 beroende på momssats.
3. Dra av motsvarande ingående moms i ruta 48.

Momssatsen är alltså den svenska, inte säljarlandets. Vilka satser som gäller för olika varor kan du läsa om i momssatser i Sverige.

Ett vanligt exempel är att du beställer kontorsmöbler eller reservdelar från en nätbutik i ett annat EU-land. Om du handlar som företag och anger ditt momsregistreringsnummer i kassan ska fakturan vara utan moms. Handlar du som privatperson, eller om säljaren inte kan sälja momsfritt till företag, får du i stället en faktura med utländsk moms.

Köpa tjänster från ett annat EU-land

För de flesta tjänster mellan företag gäller huvudregeln: tjänsten beskattas i det land där köparen har sin verksamhet. Det gäller till exempel konsulttjänster, reklam, programvarulicenser och molntjänster. Så redovisar du:

1. Redovisa inköpsvärdet i ruta 21.
2. Beräkna utgående moms, oftast 25 procent, och redovisa den i ruta 30, 31 eller 32.
3. Dra av den ingående momsen i ruta 48.

Huvudregeln gäller även om ditt företag är litet. Har du en verksamhet som är undantagen från moms och köper sådana tjänster kan du ändå behöva registrera dig för moms, bara för att kunna redovisa momsen på inköpen. Då får du dock inte dra av den.

Det finns undantag där säljaren i stället tar ut moms i det land där tjänsten utförs. Några exempel är persontransporter, restaurang- och cateringtjänster, tillträde till evenemang och korttidsuthyrning av fordon. Tjänster som rör en fastighet beskattas där fastigheten ligger. Skatteverket beskriver undantagen på sidan om att köpa tjänster från andra EU-länder.

Tjänster och varor från länder utanför EU

Köper du tjänster från ett företag utanför EU, till exempel en prenumeration från ett amerikanskt företag, gäller i regel samma princip. Inköpet redovisas då i ruta 22, och momsen i ruta 30 respektive 48.

Varor från länder utanför EU räknas som import. Momsen på import redovisas i ruta 50 och 60–62 i momsdeklarationen, och tull hanteras separat.

Exempel på bokföring

Du köper en konsulttjänst från ett företag i Tyskland för motsvarande 10 000 kronor. Fakturan saknar moms och anger ditt momsregistreringsnummer.

• Debet 4535 Inköp av tjänster från annat EU-land: 10 000 kr.
• Kredit 2440 Leverantörsskulder: 10 000 kr.
• Debet 2645 Beräknad ingående moms på förvärv från utlandet: 2 500 kr.
• Kredit 2614 Utgående moms omvänd skattskyldighet: 2 500 kr.

Vid köp av varor används i stället ett konto som 4515 Inköp av varor från annat EU-land. Kontrollera kontonamnen mot den version av BAS-kontoplanen du använder.

Tänk på valutan

Fakturor från andra EU-länder är ofta i euro eller annan valuta. Beloppen ska räknas om till svenska kronor både i bokföringen och i momsdeklarationen. Använd samma belopp i kronor på båda ställena, så att momskontona stämmer vid avstämningen. Läs mer i kvitto i utländsk valuta.

Checklista vid inköp från EU

• Kontrollera att leverantören har ett giltigt momsregistreringsnummer.
• Lämna ditt eget momsregistreringsnummer innan du köper.
• Kontrollera att fakturan saknar moms och anger båda parters momsregistreringsnummer.
• Avgör om det är en vara eller en tjänst, och om huvudregeln gäller.
• Räkna om beloppet till kronor.
• Redovisa i rätt rutor och dra av den ingående momsen.
• Spara fakturan som verifikation tillsammans med bokföringen.

Så hjälper Kvittia dig

Med leverantörsfakturor i Kvittia läser AI av leverantör, fakturanummer, förfallodatum, belopp, moms och valuta. Fakturor i utländsk valuta räknas om med ECB-kurs för fakturadagen. När fakturan är godkänd kan den tas med i en betalfil, som stöder både inrikes betalningar och SEPA-betalningar i euro.

Reglerna kan ändras – kontrollera alltid aktuella regler hos Skatteverket eller med din redovisningskonsult.

Vanliga frågor

Varför har min EU-faktura ingen moms?

När du lämnat ett giltigt momsregistreringsnummer fakturerar säljaren utan moms, och du redovisar i stället svensk moms själv. Det kallas omvänd skattskyldighet.

Vilken ruta använder jag för tjänster från EU?

Inköpsvärdet redovisas i ruta 21, den beräknade utgående momsen i ruta 30, 31 eller 32 och den avdragsgilla momsen i ruta 48.

Kan jag dra av utländsk moms i min svenska momsdeklaration?

Nej. Har säljaren tagit ut sitt lands moms kan den inte dras av i den svenska deklarationen. Ibland kan du ansöka om återbetalning från det andra landet.