Lön eller utdelning 2026 – så fungerar de nya 3:12-reglerna
Från 2026 gäller nya 3:12-regler för fåmansaktiebolag. Här är grundbeloppet, det lönebaserade utrymmet och hur du tänker kring lön och utdelning.
Innehåll i artikeln
Som ägare i ett fåmansaktiebolag kan du ta ut pengar som lön eller som utdelning. Utdelning inom det så kallade gränsbeloppet beskattas med 20 % – betydligt lägre än lön. Från och med 2026 har reglerna för hur gränsbeloppet räknas ändrats.
Det här gäller från 2026
- Grundbelopp: förenklingsregeln är borttagen och ersatt av ett grundbelopp på fyra inkomstbasbelopp – ungefär 322 000 kronor för 2026. Äger du flera bolag får du bara ett grundbelopp totalt, fördelat efter ägarandel.
- Lönebaserat utrymme: 50 % av din andel av bolagets löner, efter ett avdrag på åtta inkomstbasbelopp (cirka 644 800 kronor för 2026). Det tidigare kravet på att du själv tar ut en viss lön är borttaget.
- Ägarkravet på minst 4 % av kapitalet för att få räkna lönebaserat utrymme är borttaget.
- Sparat utdelningsutrymme räknas inte längre upp med ränta.
- Omkostnadsbelopp påverkar bara gränsbeloppet till den del det överstiger 100 000 kronor.
Beloppen bygger på inkomstbasbeloppet och ändras varje år. Kontrollera alltid aktuella belopp hos Skatteverket.
Lön eller utdelning – hur ska man tänka?
- Lön ger pensionsgrundande inkomst, sjukpenning och föräldrapenning – men belastas med arbetsgivaravgifter och inkomstskatt.
- Utdelning inom gränsbeloppet beskattas med 20 %, men ger inga sociala förmåner och kräver att bolaget har fritt eget kapital.
- Utdelning över gränsbeloppet beskattas som tjänst upp till ett tak.
Många väljer en lön som ger trygghet och pensionsrätt och tar resten som utdelning inom gränsbeloppet. Rätt balans beror på din situation – din övriga inkomst, bolagets vinst och om det finns anställda.
K10-blanketten
Beräkningen görs på blankett K10 i din deklaration varje år. Sparat utrymme förs vidare till nästa år.
Ta hjälp
Med de nya reglerna har förutsättningarna ändrats för många ägare. En byrå räknar fram rätt nivå för just dig. Se skatterådgivning och redovisningsbyrå för konsulter.
Få hjälp av en redovisningsbyrå
Vill du ha hjälp? Beskriv ditt företag i formuläret så matchar vi dig kostnadsfritt med en redovisningsbyrå i din stad eller digitalt. Läs också vad en redovisningsbyrå kostar.
Exempel 2026
Erik äger hela sitt konsultbolag och har inga anställda. Grundbeloppet ger honom ett gränsbelopp på ungefär 322 000 kronor för 2026. Han tar ut en lön som ger honom pensionsrätt och trygghet och delar ut resten inom gränsbeloppet med 20 % skatt. Med anställda i bolaget kan han dessutom få ett lönebaserat utrymme som höjer gränsbeloppet.
Vanliga misstag
- Att dela ut mer än det fria egna kapitalet – utdelningen blir då olaglig.
- Att glömma sparat utdelningsutrymme från tidigare år på K10.
- Att använda grundbeloppet i flera bolag – från 2026 får du bara ett grundbelopp totalt.
- Att ta för låg lön utan att tänka på pension och sjukpenning.
- Att besluta utdelning utan bolagsstämma.
Så beslutas en utdelning
Utdelning beslutas på bolagsstämman efter att årsredovisningen fastställts. Styrelsen föreslår beloppet, och bolaget måste ha tillräckligt med fritt eget kapital och likviditet kvar efter utdelningen.
Sammanfattning
Lön eller utdelning 2026 är inte antingen–eller utan en balans. Låt en byrå räkna på just din situation – se skatterådgivning.
Ordlista
- Gränsbelopp: det belopp du kan ta i utdelning med 20 % skatt enligt 3:12-reglerna.
- Grundbelopp: den del av gränsbeloppet som från 2026 bygger på fyra inkomstbasbelopp.
- Lönebaserat utrymme: den del av gränsbeloppet som bygger på lönerna i bolaget.
- Sparat utdelningsutrymme: gränsbelopp som inte använts och förs vidare till nästa år.
- Fritt eget kapital: det kapital i bolaget som får delas ut till ägarna.
Vanliga frågor
Vad är grundbeloppet 2026?
Fyra inkomstbasbelopp, ungefär 322 000 kronor för 2026, fördelat efter ägarandel om du äger flera bolag.
Hur beskattas utdelning inom gränsbeloppet?
Med 20 % skatt.
Måste jag ta ut lön för att få utdelning?
Det tidigare lönekravet för lönebaserat utrymme är borttaget från 2026, men lön kan ändå vara klokt för pension och trygghet.
Var räknar jag ut gränsbeloppet?
På blankett K10 i din inkomstdeklaration.
Ändras beloppen varje år?
Ja, de bygger på inkomstbasbeloppet. Kontrollera alltid aktuella belopp hos Skatteverket.
