Omvänd skattskyldighet bygg – så fungerar byggmomsen
Omvänd skattskyldighet inom bygg innebär att köparen, inte säljaren, redovisar momsen när ett byggföretag köper byggtjänster av ett annat. Fakturan skickas utan moms och med en särskild text.
Innehåll i artikeln
Omvänd skattskyldighet inom byggsektorn betyder att det är köparen som redovisar och betalar momsen till Skatteverket, inte säljaren. Reglerna gäller när du säljer byggtjänster i Sverige till ett företag som självt säljer byggtjänster mer än tillfälligt. Du fakturerar då utan moms, anger köparens momsregistreringsnummer och skriver "Omvänd betalningsskyldighet" på fakturan.
Vad innebär omvänd skattskyldighet?
I den nuvarande momslagen kallas reglerna omvänd betalningsskyldighet, men i dagligt tal används fortfarande ofta omvänd skattskyldighet eller byggmoms. Det är samma sak.
Syftet är att förhindra fusk där en köpare drar av moms som säljaren aldrig betalar in. När köparen både beräknar den utgående momsen och drar av den som ingående moms i samma deklaration, blir det normalt ingen moms att betala netto för köparen, om köparen har full avdragsrätt.
För dig som säljer innebär reglerna att du inte får in någon moms från kunden som du sedan ska betala vidare. Fakturabeloppet blir lägre, men du får fortfarande dra av ingående moms på material och andra inköp. Därför får byggföretag som mest säljer med omvänd skattskyldighet ofta pengar tillbaka i momsdeklarationen.
När gäller reglerna?
Omvänd skattskyldighet gäller när alla dessa förutsättningar är uppfyllda:
- Du säljer byggtjänster, byggstädning eller uthyrning av arbetskraft för sådana tjänster.
- Tjänsten avser en fastighet i Sverige.
- Köparen är ett företag som säljer byggtjänster mer än tillfälligt. Det spelar ingen roll om köparen använder tjänsten själv eller säljer den vidare.
Det finns också en regel för mellanhänder. Om ett företag som bara tillfälligt säljer byggtjänster köper en byggtjänst och säljer den vidare till ett byggföretag, gäller omvänd skattskyldighet även i det ledet.
Om material ingår som en del av byggtjänsten räknas hela leveransen som en tjänst. Vilken SNI-kod säljaren har saknar betydelse, det är vad som faktiskt säljs som avgör.
Exempel på tjänster som omfattas är mark- och grundarbeten, rivning, el- och VVS-installationer, målning, golvläggning, glasarbeten och byggstädning. Konsulttjänster som arkitekt- och projekteringsarbete omfattas normalt inte.
När gäller reglerna inte?
- När du säljer till en privatperson. Då tar du ut moms som vanligt, och eventuellt ROT-avdrag.
- När köparen inte säljer byggtjänster, till exempel en butik eller ett kontor som renoverar sina lokaler.
- När du bara säljer varor, eller när installationen är en liten del jämfört med varans värde, till exempel leverans av en vitvara.
Om du är osäker på om köparen räknas som byggföretag är det klokt att fråga och spara svaret. Skatteverket har exempel och en förteckning över vilka tjänster som omfattas på sin sida om omvänd betalningsskyldighet inom byggsektorn.
Så ska fakturan se ut
Utöver de vanliga fakturakraven, som du kan läsa om i vad ska en faktura innehålla, ska fakturan:
- Inte innehålla någon moms.
- Ange köparens momsregistreringsnummer.
- Innehålla texten "Omvänd betalningsskyldighet".
Har du av misstag tagit ut moms ska fakturan rättas, vanligen genom en kreditfaktura och en ny korrekt faktura.
Vanliga misstag är att ta ut moms trots att köparen är ett byggföretag, att glömma köparens momsregistreringsnummer eller att använda omvänd skattskyldighet mot en kund som inte säljer byggtjänster. I det sista fallet har säljaren inte tagit ut den moms som skulle ha betalats, och det är säljaren som riskerar att få betala den i efterhand.
Så redovisar säljare och köpare
Säljaren redovisar försäljningen i ruta 41 i momsdeklarationen och redovisar ingen utgående moms på den. Säljaren behåller sin rätt att dra av ingående moms på inköp till uppdraget, till exempel material.
Köparen gör så här:
- Redovisar inköpet i ruta 24.
- Beräknar utgående moms på inköpet och redovisar den i ruta 30.
- Drar av motsvarande ingående moms i ruta 48, om företaget har avdragsrätt.
Exempel på bokföring
En underentreprenör fakturerar en byggfirma 100 000 kronor för målning i en nybyggnation. Fakturan saknar moms.
Hos säljaren bokförs 100 000 kronor i debet på 1510 Kundfordringar och i kredit på 3231 Försäljning inom byggsektorn, omvänd skattskyldighet moms.
Hos köparen bokförs:
- Debet 4425 Inköpta tjänster i Sverige, omvänd skattskyldighet: 100 000 kr.
- Kredit 2440 Leverantörsskulder: 100 000 kr.
- Debet 2647 Ingående moms omvänd skattskyldighet: 25 000 kr.
- Kredit 2614 Utgående moms omvänd skattskyldighet: 25 000 kr.
Kontonamnen kan variera något mellan versioner av BAS-kontoplanen, så kontrollera mot den kontoplan du använder.
Så hjälper Kvittia dig
I Kvittias fakturering skapar du fakturor till företag och privatpersoner och skickar dem som PDF via e-post. Fakturanumren går i obruten serie, kunderna sparas i ett kundregister och du kan skapa kreditfakturor när något behöver rättas. Kontrollera alltid att köparens momsregistreringsnummer och texten om omvänd betalningsskyldighet finns med innan du skickar en byggfaktura.
Reglerna kan ändras – kontrollera alltid aktuella regler hos Skatteverket eller med din redovisningskonsult.
Vanliga frågor
Gäller omvänd skattskyldighet om jag bygger åt en privatperson?
Nej. Säljer du byggtjänster till en privatperson tar du ut moms som vanligt. ROT-avdrag kan då bli aktuellt.
Vad ska stå på fakturan vid omvänd skattskyldighet?
Fakturan ska sakna moms, ange köparens momsregistreringsnummer och innehålla texten Omvänd betalningsskyldighet, utöver de vanliga fakturakraven.
Var redovisar köparen byggtjänsten i momsdeklarationen?
Köparen redovisar inköpet i ruta 24, den beräknade utgående momsen i ruta 30 och den avdragsgilla ingående momsen i ruta 48.
